Hierbij een aantal praktische vragen en antwoorden :

Kan een werknemer een sterk vervuilende wagen weigeren die hij van een collega moet overnemen die uit dienst is getreden?    

Indien de carpolicy vermeldt dat de werknemer de verplichting heeft een aangeboden wagen van een andere collega over te nemen dan kan de werknemer deze overname niet weigeren op grond van een hoger belastbaar voordeel van alle aard.

Kan een werknemer het hoger belastbaar voordeel van alle aard ten gevolge van de nieuwe CO2-formule terugvorderen bij zijn werkgever?    

Staat in de carpolicy een formulering vermeld dat “aanpassingen in de fiscale wetgeving die een hogere belasting met zich brengen in hoofde van de werknemer, niet kunnen verhaald worden op de werkgever”, dan is een recuperatie door de werknemer bij de werkgever niet mogelijk. In de meeste arbeidsovereenkomsten wordt ook uitgegaan van een brutoloon en niet van een gegarandeerd nettoloon waardoor een recuperatie bij de werkgever in de praktijk moeilijk wordt.

Mag een werknemer een nieuwe en minder vervuilende wagen eisen als gevolg van een hogere belastbaar voordeel van alle aard gebaseerd op de CO2-uitstoot?    

Een leasecontract van een bedrijfsauto is een overeenkomst tussen werknemer en werkgever voor een bepaalde periode, gemiddeld 3,5 jaar. In deze overeenkomst is bijna nooit een wijziging van voertuig voorzien als gevolg van een gewijzigde fiscale wetgeving. Hierdoor is de eis voor een nieuw groener voertuig door een werknemer niet gerechtvaardigd. Bovendien zal de vervanging van het bestaande voertuig bij de werkgever aanleiding geven tot bijkomende en hoge kosten als gevolg van vroegtijdige inlevering en deze zijn niet te verantwoorden.

Heeft de nieuwe formule van voordelen van alle aard gevolgen voor de loonberekening van januari 2010?    

Ja, de nieuwe formule kan invloed hebben op de loonberekening, meer bepaald voor de categorie van werknemers waarbij het voordeel van alle aard geheel of gedeeltelijk wordt gecompenseerd via de berekening van het brutoloon of via de inhouding op het nettoloon. Gelieve daarom tijdig uw sociaal secretariaat te contacteren.

Blijft het forfait van 5000/7500 km voor privéverplaatsingen behouden?    

De nieuwe formule wijzigt op geen enkel wijze het forfait van 5000/7500km zoals dit reeds bestaat sinds 2005. Voor de berekening van het voordeel van alle aard houdt de fiscus rekening met de afstand tussen de woonplaats en de vaste plaats van tewerkstelling. Bedraagt die afstand meer dan 25 km, dan moet het voordeel steeds op een persoonlijk gebruik van minimaal 7500 km berekend worden. Bedraagt de afstand minder dan 25 km of is er geen woon-werkverplaatsing, dan geld het minimum van 5000 km.

Moet ik als werkgever in mijn database van leasewagens een onderscheid maken tussen benzinevoertuigen en dieselvoertuigen?    

Ja, vanaf 1 januari 2010 worden de voordelen van alle aard voor bedrijfsauto’s berekend aan de hand van een coëfficiënt afhankelijk van het type van brandstof. Voor het jaar 2010 bedraagt deze coëfficiënt 0,0023 voor dieselvoertuigen en 0,0021 voor benzinevoertuigen of voertuigen op basis van lpg of aardgas. Deze coëfficiënt wordt jaarlijks geïndexeerd.

De formule voor de berekening van het voordeel van alle aard op jaarbasis voor bedrijfsauto’s is vanaf 1 januari 2010 dus als volgt:

voor dieselvoertuigen : voordeel = CO2-uitstoot x 5000 km of 7500 km x 0,0023

voor benzinevoertuigen/lpg/aardgas : voordeel = CO2-uitstoot x 5000 km of 7500 km x 0,0021

Om de maandbedragen te kennen deelt u de jaarbedragen door twaalf.

Geldt er een minimumvoordeel van alle aard voor bedrijfsauto’s in 2010?    

Er is fiscaal steeds een minimumvoordeel van toepassing ongeacht de motorisatie en de CO2-uitstoot : minimumvoordeel bij 5000 km = 500,00 euro minimumvoordeel bij 7500 km = 750,00 euro

FAQ in verband met aangepaste variabele fiscale aftrekbaarheid voor 2010    

Vanaf 1 januari 2010 gelden in de vennootschapsbelasting nieuwe schalen voor de variabele fiscale aftrek van personenwagens in functie van de CO2-uitstoot.

Wat zijn de belangrijkste wijzigingen die gelden vanaf 2010?    

Voor voertuigen met een dieselmotor blijven de bestaande grenswaarden behouden met uitzondering van twee aanpassingen:

1) de aftrek van 70% geldt voortaan enkel voor voortuigen met een CO2-uitstoot vanaf 146 gram tot en met 170 gram/km. Voordien was dit tot en met 175 gram/km.

2) er geldt vanaf 1 januari 2010 een aftrekbeperking van 50% voor voertuigen met een CO2-uitstoot hoger dan 195 gram/km. Voorheen was dit nog 60%.

Voor benzinevoertuigen en voor voertuigen met deels een benzinemotor worden ALLE schalen aangepast en verstrengd. Voertuigen met een CO2-uitstoot tot maximaal 60 gram/km (zowel benzine- als dieselvoertuigen) genieten vanaf 1 januari 2010 van een fiscale aftrek van 100%. Momenteel zijn dergelijke voertuigen nog niet verkrijgbaar op de markt. In de nabije toekomst zullen zogenaamde “plug-in hybrides” wellicht aan deze normen voldoen. Deze voertuigen kunnen opgeladen worden via een stekker maar beschikken nog over een eigen brandstofmotor om de batterij op te laden. Voertuigen zonder CO2-uitstoot – in de praktijk gaat het om 100% elektrisch aangedreven voertuigen – genieten vanaf 1 januari 2010 van een verhoogde fiscale aftrek van 120%.

Ik sloot vorig jaar met mijn vennootschap een leasecontract af voor een dieselvoertuig met een CO2-uitstoot van 197 gram/km. - Ik heb mijn beslissing toen genomen op basis van een bestaande wetgeving die een fiscale aftrekbaarheid van 60% voorzag. Wat verandert er fiscaal voor mij in 2010?    

Vanaf 2010 wordt de aftrek verder beperkt voor voertuigen met een uitstoot van meer dan 195 gram/km. Concreet wordt de vorige aftrekbeperking van 60% vanaf 2010 teruggeschroefd tot 50%.

Ik ben zelfstandige en sloot vorig jaar een leasecontract af voor een dieselvoertuig met een CO2-uitstoot van 197 gram. - Ik heb mijn beslissing toen genomen op basis van een bestaande wetgeving die een fiscale aftrekbaarheid van 75% voorzag. Wat verandert er fiscaal voor mij in 2010?    

De nieuwe maatregelen voor 2010 wijzigen de aftrek van beroepsmatig gebruikte leasevoertuigen voor zelfstandigen en vrije beroepen niet. Concreet blijft de vorige aftrekbeperking van 75% van het beroepsgebruik verder gelden in het jaar 2010.

Is het voordelig een zo groen mogelijke motorisatie te kiezen binnen eenzelfde model?    

Het antwoord is ja. Zoals blijkt uit de nieuwe wetgeving heeft de fiscus voor dieselvoertuigen voor het jaar 2010 de grenzen voor twee categorieën van voertuigen verstrengd. Het is te verwachten dat de huidige grenzen in de (nabije?) toekomst nog verder zullen verstrengen. Met een gemiddelde duurtijd van 3,5 jaar, is het dus goed mogelijk dat tijdens hetzelfde leasecontract nog strengere grenzen zullen gelden. Om verder belastingverhogingen te vermijden, kiest u – alleen al om fiscale redenen – nu best voor de meest milieuvriendelijke motorisatie.

FAQ in verband met beperking aftrekbaarheid van brandstof    

Vanaf 1 januari 2010 wordt de aftrekbaarheid van brandstof beperkt tot 75%.

Voor wie geldt deze beperkte aftrekbaarheid?    

De beperkte fiscale aftrekbaarheid geldt zowel in de vennootschapsbelasting als voor zelfstandigen en vrije beroepen die hun inkomsten aangeven in de personenbelasting.

Mag ik als werkgever vanaf 2010 het brandstofbudget van mijn werknemers verder beperken?    

Dit is een delicate operatie. In de meeste carpolicies is geen beperking van het brandstofbudget voorzien. Er bestaan wel enkele gebruikelijke uitzonderingen zoals het tankverbod tijdens vakanties of in het buitenland. Indien de werkgever toch een verdere beperking van het brandstofbudget wenst op te leggen, dan moet eerst de carpolicy worden aangepast. Eventueel zal overleg nodig zijn met de sociale partners. Voor kleinere bedrijven kan men ook een akkoord sluiten op bedrijfsniveau of via een individuele overeenkomst.

FAQ in verband met aftrekbaarheid van intrestlasten    

Ook na 1 januari 2010 blijft de aftrekbaarheid van intrestlasten die begrepen zijn in de leasefactuur op 100% behouden.

Moet ik bij de inboeking van een maandfactuur operationele leasing mogelijks met 3 aftrekpercentages rekening houden?    

Ja, voor bijvoorbeeld een dieselvoertuig met 114 gram/km CO2-uitstoot zal de opsplitsing in 2010 als volgt moeten gebeuren:

- het gedeelte financieringsintresten begrepen in de factuur 100%

- de fiscale aftrek van brandstofkosten 75%

- alle resterende kosten en diensten 80%

FAQ in verband met de cumulatie van de directe factuurkorting en de nieuwe fiscale maatregelen    

Kan men de directe factuurkorting voor ‘groene’ voertuigen combineren met de nieuwe fiscale maatregelen en de grote kortingen op het Autosalon ?

Enkel zelfstandigen en vrije beroepen die hun beroepsinkomsten laten belasten in de personenbelastingen kunnen de directe factuurkorting cumuleren met de nieuwe fiscale maatregelen en klassieke autokortingen voor een aantal types van voertuigen. Het is wel vereist dat de factuur wordt uitgeschreven op naam van de natuurlijke persoon die het voertuig koopt en niet via een vennootschap.

Voorbeeld: een voertuig met dieselmotor en een CO2-uitstoot lager dan 105 gram/km kost 30.000 euro, inclusief 21% btw (catalogusprijs). Het voertuig beschikt ook over een roetfilter en stoot minder dan 5 mg fijnstofdeeltjes uit per km. Naar aanleiding van het Autosalon wordt een korting van 15% toegestaan. De nettoprijs bedraagt na de salonkorting dus 25.500 euro. Op basis van deze nettoprijs wordt een factuur opgemaakt op naam van de zelfstandige of vrijberoeper. Het voertuig geeft bovendien bijkomend recht op een directe factuurkorting van 15% op de nettoprijs van 25.500 euro, hetzij 3.825 euro, verhoogd met een directe factuur voor de roetfilter van 210 euro. Deze korting wordt onmiddellijk van de definitieve factuur afgetrokken. De koper ontvangt dus een factuur van 25.500 euro min (3.825,00 euro + 210 euro) = 21.465 euro inclusief btw. Op basis van dit definitieve factuurbedrag bedraagt de korting in dit geval tegenover de brutoprijs van 30.000 euro iets meer dan 28%. Het voertuig kan dan verder worden afgeschreven op basis van 21.465 euro en met een fiscale aftrekbeperking van 75% van het beroepsgebruik.

FAQ in verband met nieuwe fiscale maatregelen en de lichte vrachtwagens of bestelwagens    

Gelden de nieuwe fiscale maatregelen ook voor lichte vrachtwagens en bestelwagens erkend als lichte vracht ?

Fiscale aftrekbaarheid De beperkte fiscale aftrekbaarheid geldt niet voor lichte vrachtwagens. Deze blijven voor 100% aftrekbaar.

Aftrek van brandstofkosten De beperkte fiscale aftrekbaarheid van brandstofkosten tot 75% geldt niet voor lichte vrachtwagens. Deze brandstofkosten blijven voor 100% aftrekbaar. De lichte vrachtwagens ondergaan wel zoals de personenwagens de verhoging van de accijnzen op diesel die voorzien wordt in twee fasen in de periode 2010 – 2011.

Voordelen van alle aard Indien een lichte vrachtwagen door een werknemer wordt gebruikt voor woon-werkverkeer of privéverplaatsingen dient voor dit voertuig een voordeel van alle aard te worden aangerekend. De berekening van dit voordeel wordt in tegenstelling tot een klassieke personenwagen niet berekend aan de hand van het forfait van 5.000/7.500 km. In dit geval wordt het voordeel berekend aan de hand van de reële kilometerprijs ongeacht de CO2-uitstoot.

FAQ in verband met de totstandkoming van de nieuwe fiscale maatregelen    

Waar vinden de nieuwe fiscale maatregelen voor bedrijfswagens hun rechtsgrond?

De belangrijkste fiscale maatregelen werden vastgelegd in de Programmawet van 23 december 2009 in het kader van de opmaak van de begroting 2010. De Programmawet werd gepubliceerd in het Staatsblad van 30 december 2009 (www.staatsblad.be). De verschillende onderdelen van de maatregelen werden in de volgende artikelen opgenomen: aftrekbeperking inzake brandstofkosten: artikel 117, strengere aftrekbeperking van autokosten: artikel 129, investeringsaftrek en versnelde afschrijving voor laadstations voor elektrische voertuigen: artikel 116 en 118, berekening voordelen van alle aard op basis van CO2-uitstoot: artikel 114, belastingvermindering (40%) voor laadpunten en een hogere belastingvermindering (30%) bij de aankoop van elektrische voertuig aangekocht door natuurlijke personen: artikel 123.